Налог на недвижимость в Черногории

Налог при покупке недвижимости. При оформлении сделки купли-продажи недвижимости, в случае приобретения её на вторичном рынке, предусмотрен единовременный налог в размере 3% от установленной стоимости. Сумма налога напрямую зависит от расчётной рыночной стоимости данной категории объектов.

При регистрации договора сделки купли-продажи недвижимости у нотариуса, информация о сделке с приложением одного экземпляра договора направляется в местное налоговое отделение. Налоговые органы действуют независимо от Кадастра. Специалист-эксперт налоговой службы проверяет установленную цену объекта и выносит решение о единовременном налоге в расчете 3% от общей рыночной стоимости данного объекта.

Срок уплаты данного налога установлен в течение 15 дней с даты принятия налоговым органом решения об уплате налога. В случае несвоевременной уплаты начисляется пеня в размере 0,03% за каждый день свыше указанного срока. Поэтому если вы не получили квитанцию об оплате налога почтой, рекомендуем своевременно уточнить этот вопрос в налоговой.

В случае приобретения недвижимости непосредственно от застройщика, который уплачивает НДС, покупатель объекта-новостройки освобождается от уплаты налога. Если застройщик по какой-то причине не уплачивает НДС (например, физлицо), покупатель обязан уплатить единовременный налог в расчете 3% от общей рыночной стоимости данного объекта.

Ежегодный налог на недвижимость. Налоги на недвижимость (строительные объекты, здания) устанавливаются соответствующими Законами Черногории. В соответствии с положениями статьи 13 Закона о налогах на недвижимость, утверждённого Парламентом Черногории, определено, что ставки налогов и порядок их оплаты устанавливаются решениями органов местного самоуправления для объектов недвижимости, которые расположены на их территории, не позже 30 апреля текущего года.

Оплата налога осуществляется налогоплательщиком в два периода двумя равными частями: первая не позже 30 июня, вторая не позже 31 октября текущего года в соответствии с расчётами органа местного самоуправления.

В соответствии с положениями статьи 7 Закона о налогах, налоговые обязательства на недвижимость наступают с 1 января текущего года, на который налоги устанавливаются и в котором они уплачиваются.

Ставки налогов, в соответствии с положениями статьи 9 указанного Закона, устанавливаются прямо пропорционально установившейся рыночной стоимости недвижимости, облагаемой налогом, и могут составлять от 0,25% до 1,0% её величины в зависимости от вида и класса объекта, а также назначения территории и других факторов.
В тоже время, положениями статьи 9а Закона предусматривается, что органы местного самоуправления имеют право для отдельных зданий или объектов в некоторых особых случаях понижать или повышать налоговые ставки по сравнению с теми, что указаны в статье 9.

При необходимости проведения проверки правильности начисления размера налога на недвижимость, следует опираться одновременно на положения Закона о налогах на недвижимость и утверждённые органом местного самоуправления Положения о ставках и методах расчёта налога. Уведомление об уплате налога орган местного самоуправления направляет налогоплательщикам по почте, однако иногда лучше лично своевременно свериться в отделе этого органа по вопросам уплаты, так как нарушение срока оплаты влечёт за собой начисление пени дополнительно.

Следует добавить, что для жилых помещений и бизнес-объектов, расположенных на территориях специального назначения, в туристических районах, существует туристический налог на недвижимость согласно положениям статьи 42z Закона о туристических организациях (внимание: не путать с туристическим сбором!). Его обычно вносят в уведомление об оплате налогов.